Гибралтар входит в состав Евросоюза на особых условиях и удачно сочетает в себе широкие возможности местного законодательства и общеевропейских условий для открытия компаний, включая все преимущества стабильной валюты (1 гибралтарский фунт стерлингов равен 1-му английскому фунту стерлингов) и английской системы права, но в режиме низконалоговой юрисдикции с благоприятными условиями для иностранного капитала и трудоустройства высокооплачиваемых сотрудников. Создание юридической структуры на Гибралтаре может служить идеальным базисом для развития бизнеса в области торговли и предоставления услуг на территории Европейских рынков и экспансии в быстрорастущую экономику развивающихся стран Африки.
Несмотря на небольшой размер, экономика полуострова составляет более 1,7 млрд фунтов стерлингов с ежегодным ростом ВВП 8% и инфляцией на уровне всего 0,4%. Основную ее часть составляют торговля и финансовый сектор, а также предоставление коммуникационных услуг (включая e-gaming), туризм и морские грузоперевозки.
Финансовый сектор Гибралтар состоит из порядка 15 банков, множественных страховых компаний, а также трастов и прочих компаний в области управления капиталом и корпоративных услуг. Вместе с провайдерами информационно-технологических услуг, в т.ч. для финансового сектора, и благодаря наличию одной из наиболее современных систем оптоволоконной связи в Европе, Гибралтар обладает всей необходимой инфраструктурой, чтобы по-праву называться одним их ключевых финансовых центров в мире. Сектор финансовых услуг здесь формирует порядка 15% рабочих мест и 20% ВВП полуострова. В последние годы особенно успешный рост наблюдался в сфере страхования. В настоящее время на Гибралтаре успешно функционирует более 60 страховых компаний.
В целом, лицензированию со стороны Комиссии финансовых услуг (Financial Services Commission, FSC) подлежат следующие виды деятельности:
- Банковская деятельность
- Страхование
- Инвестиционные и фидуциарные услуги
- Схемы коллективных инвестиций и пенсионные фонды
- Услуги по торговле финансовыми инструментами и листингу на биржах
- Временное управление компаниями
- Аудиторская деятельность
- Консультирование в области инвестиционных сделок
Гибралтар имеет хорошо зарекомендовавшую себя банковскую систему с совокупными банковскими активами примерно 7,8 млрд. фунтов стерлингов и сторонними фондами под управлением в объеме порядка еще 7,7 млрд. фунтов стерлингов. Большинство банков являются филиалами или дочерними компаниями британских, европейских и американских финансовых институтов.
Налоговая система
C 2011 года все компании, зарегистрированные на Гибралтаре облагаются налогом на прибыль в размере 10%. Повышенная ставка 20% применяется к коммунальным, энергетическим и топливным компаний, а также к компаниям, которые признаются злоупотребляющимиХх доминирующим положением на рынке. Недавние послабления включают систему стимулирования начинающих предпринимателей - бизнесы, открытые с 5 июля 2016 года по 30 июня 2017 года имеют право на получение налогового кредита, равного налогу на прибыль в объеме до 50 000 фунтов стерлингов по каждому из первых трех лет торговли. Кроме того, если ранее телекоммуникационные компании облагались налогом 20% по всем налогооблагаемым доходам, то теперь они уплачивают налог в размере 20% только по деятельности от реализации телекоммуникационных услуги, а ставка по другим налогооблагаемым доходам снижена до стандартного уровня 10%.
Стандартная ставка налога на личный доход на Гибралтаре составляет 20%, однако система подоходного налога достаточно сложная и предусматривает дифференцированную ставку до 28%, взимаемую на суммы в определенных диапазонах, а также множество налоговых льгот. Так или иначе, эффективная ставка подоходного налога на Гибралтаре не может превышать 25%. На Гибралтаре действует две системы уплаты налога на личный доход - на основе общей суммы дохода (Gross Income Based System, GIBS) и система на основе налоговых льгот (Allowances Based System, ABS). Большинство физических лиц может выбрать по какой системе уплачивать налог. В рамках GIBS могут уплачивать налог лица, чей доход не превышает 25 000 фунтов стерлингов. Первые 10 000 фунтов стерлингов в этом случае будут облагаться ставкой 6%, последующе 7 000 фунтов - по ставке 20%, сумма превышения (если доход составляет более 17 000, но менее 25 000 фунтов стерлингов) будут облагаться по ставке 28%. В этом случае эффективная ставка при максимальном налоге на доход до 25 000 фунтов стерлингов составит 17%:
Налогооблагаемый доход в размере от 25 000 фунтов стерлингов облагается по ставкам, указанным в расчете ниже. Как следует из таблицы, максимальная эффективная ставка подоходного налога достигается при доходе в диапазоне от 105 000 до 500 000 фунтов стерлингов и составляет 24,9% (свыше этого дохода эффективная ставка уже снижается):
При выборе расчета налога по принципу GIBS доступны только такие льготы, как проценты по ипотеке (до 1 500 фунтов стерлингов в год), приобретение дома (до 6 500 фунтов стерлингов), взносы на пенсионное и медицинское страхование (только в одобренные компании, до 1 500 и 3 000 фунтов стерлингов в год соответственно).
Физические лица, выбравшие систему уплаты налога на основе льгот, уплачивают налог с суммы налогооблагаемой базы, в том числе 14% за первые 4 000 фунтов стерлингов (рассчитанных, как сумма дохода за минусом льгот), 17% с последующих 12 000 фунтов стерлингов, и 39% от суммы превышения. В этом случае список доступных льгот значительно шире и включает в себя льготы на супругов, детей, пособие для школьников, страхование жизни и прочее.
Ставка социального обеспечения, взимаемая с работодателя, составляет 20%, при этом установлены минимальный и максимальный порог взносов (15 и 32,97 фунтов стерлингов в неделю соответственно). Для сотрудников младше 60 лет установлены ставки 10% (минимум 5 и максимум 25,16 фунтов стерлингов в неделю), старше 60 - 20% (от 10, но не более 30,17 фунтов стерлингов в неделю).
Налог на продажи (НДС), равно как и все виды налогов на капитал, на Гибралтаре отсутствуют. Дивиденды, процентный доходы и роялти, полученные от деятельности компаний, зарегистрированных на Гибралтаре, также не облагаются налогом.
Регистрация бизнеса на Гибралтаре
До 30 октября 2014 года законодательство о компаниях в Гибралтаре регулировалось Законом о компаниях 1930 года (который основывался главным образом на Законе о компаниях Англии и Уэльса 1929 года).
С ноября 2014 года вступил в силу Закон о компаниях 2014 года и Закон о компаниях 1930 года был отменен. В настоящее время существует четыре типа компаний, которые могут быть зарегистрированы на Гибралтаре:
- компания с ограниченной ответственностью в пределах стоимости долей
- компания с ограниченной ответственностью в пределах гарантии (с акционерным капиталом или без него)
- компания с неограниченной ответственностью (с акционерным капиталом или без него)
Компании, ограниченные акциями, могут быть зарегистрированы в форме частных или публичных компании, а также частных компаний с разделенными портфелями (Private Protected Cell Companies).
Частная компания - это компания, ограниченная акциями или гарантией (независимо от наличия или отсутствия уставного капитала), которая не является публичной компанией, в Уставе которой содержится ограничение на передачу собственных акций и запрет на любые формы публичной подписка на акции или долговые обязательства компании.
Публичная компания, или Открытое акционерное общество - это компания, ограниченная акциями или ограниченная гарантией и имеющая акционерный капитал, в свидетельстве о регистрации которого указано, что эта компания является публичной и в отношении нее действуют положения соответствующего Закона:
- указание на публичную форму в названии и в Учредительном договоре
- номинальная стоимость акционерного капитала не менее 20 500 фунтов стерлингов
- наличие корпоративного секретаря с необходимыми специальными знаниями и опытом для выполнения данной функций
- выпущенный проспект или заявление перед изданием проспекта ценных бумаг до начала выпуска акций или публичных долговых обязательств
- сертификат, полученный от Регистратора Компаний
Компания с разделенными (или защищенными) портфелями (Protected Cell Company, PCC) является особым типом юридического лица, которое состоит из основной компании с внутренней «зонтичной» структурой, включающей любое количество подразделений (т.н. “ячеек”). По Закону о компаниях с разделенными портфелями от 2001 г. активы и обязательства, относящиеся к определенному “портфелю”, могут быть отделены на законных основаниях от других ячеек. Такой принцип разделения внутри одной компании делает активы одного “портфеля” доступными только его кредиторам и акционерам каждой конкретной, что позволяет избежать исполнения требований тех или иных лиц, вовлеченных в деятельность в рамках одного “портфеля” в отношении активов или обязательств другого “портфеля”. Компании с разделенными портфелями широко используются в индустрии кэптивного страхования и инвестиционных фондов. Также Закон 2001 г. предусматривает широкие возможности использования PCC для проектных компаний (Special Purpose Vehicle, SPV) и для операций в области секьюритизации.
Ограниченная гарантией компания - это компания, акционеры которой являются гарантами, а не акционерами. Их ответственность ограничена суммой, которую они согласны внести в активы компании, если они будут исчерпаны. Компания, ограниченная гарантией, может иметь или не иметь акционерный капитал, и она может быть установлена как частная компания или публичная компания.
Компания с неограниченной ответственностью может иметь акционерный капитал или существовать без него, при этом каждый акционер неограниченной компании в случае ее ликвидации все равно несет солидарную ответственность по всем обязательствам компании. В этом отношении акционеры такой компании находятся в той же позиции, что и члены общего партнерства, осуществляющего деятельность в соответствии с Законом о партнерстве. Неограниченная компания может быть полезна, когда регистрация подобной компании является необходимым или желательным условием соглашений или нового бизнеса в сфере, где не одобряется ограниченная ответственность или существует риск неплатежеспособности.
Наиболее распространенной формой является частная компания с ответственностью, ограниченной стоимостью долей. Для регистрации частной компании, ограниченной долями, достаточно хотя бы одного учредителя, тогда как публичная компания с ограниченной ответственностью в рамках долей, должна иметь не менее семи первоначальных участников (subscribers). Учредить частную компанию может один участник, причем как физическое, так и юридическое лицо. В случае, если зарегистрированная на Гибралтаре компания с ограниченной ответственностью управляется за его пределами (собрание директоров может проводиться в любом месте), а также ее владельцами и директорами являются нерезиденты, такая компания может быть признана нерезидентной (оффшорной) и требование к ее минимальному оплаченному капиталу снижаются до 1 фунта стерлингов (минимальный размер для резидентной компании составляет 100 фунтов стерлингов). Для поддержания статуса нерезидентной компании необходимо выполнять требования об отсутствии торговых операций в стране, и не переводить доход на территории Гибралтара. Компании, имеющие статус нерезидентной (оффшорной), не попадают под требования об уплате налогов и освобождаются, в том числе, и от налога на прибыль.
Процесс регистрации компании осуществляется путем подачи Учредительного договора, Устава, Заявки и прочих документов относительно личной информации о директорах, корпоративном секретаре и уставном капитале. Сам процесс регистрации после подачи всех необходимых документов занимает до 3 рабочих дней и завершается выдачей Сертификата об инкорпорировании Регистратором.
Информация об акционерах является публичной, однако в случае если акционеры не хотят, чтобы информация о них была доступна всем желающим, они могут воспользоваться сервисом номинальных акционеров.
Все зарегистрированные на Гибралтаре компании обязаны назначить корпоративного секретаря. Эта функция может быть возложена на физическое лицо либо на компанию, предоставляющие данную услугу. Все компании, за исключением тех, что признаются по соответствующим критериям малым бизнесом, обязаны назначить на ежегодном собрании независимого аудитора (или аудиторскую компанию).
Деятельность в области азартных игр
Гибралтар является прочно утвердившейся, хорошо регулируемой и надежной юрисдикцией для онлайн-бизнеса в сфере азартных игр. В настоящее время на Гибралтаре действует порядка 30 удаленных операторов азартных игр. Кроме того, на острове действует правило физического присутствия Лицензиата для целей управления зарегистрированной компанией с лицензией. В том числе поэтому количество занятых в данном секторе увеличилось более чем в 15 раз за последние 20 лет (со 196 до 3000 человек). Лицензирующий орган Гибралтара достаточно избирателен в вопросах выдачи лицензии. В соответствии с Актом 2005 лицензированию подлежат все виды деятельности, относящиеся к азартным играм, лотереям, ставкам.
При подаче заявки на лицензию Органом лицензирования будут приняты во внимание следующие факторы:
- личность заявителя, его честность и прозрачность поданных сведений
- репутация бизнеса заявителя, его финансовое положение и статистика
- качество проработки бизнес-плана
- опыт бизнеса в сфере азартных игр
- организационная структура и схема владения бизнесом
- техническая инфраструктура и возможности для контроля
Для удаленных операторов азартных игр (данный вид является наиболее распространенным на Гибралтаре) действует игровая пошлина в размере 1% от оборота в случае ставок на спорт и 1% от сгенерированного дохода в случае онлайн-покера и онлайн-казино с минимальным платежом в размере от 85 000 фунтов стерлингов в год за каждую лицензию. В рамках выданной лицензии в соответствии с Законом 2005 регулируются такие аспекты деятельности, как реклама, выплаты, конфиденциальность информации, аудит и ведение личных аккаунтов. Прочие аспекты регулируются отдельными Актами, в том числе, Актом 2011 в части применения механизмов борьбы с отмыванием доходов регулируется, а также изданными в 2012 г. Стандартами операционной деятельности и технической инфраструктуры для удаленного оказания услуг по участию в азартных игр
Деятельность в области криптовалют
Гибралтар является одной из немногих юрисдикций, выступившей с инициативой введения регулирования и установления правовых рамок для осуществления бизнеса в области криптовалют и проведения первичного размещения монет (ICO). В соответствии с изданным в сентябре 2017 г. Предложением по регулированию технологии распределенного реестра не позднее 1 января 2018 г. Комиссией по ценным бумагам Гибралтара запланирован ряд дополнений в Акт 1989 о финансовых и фидуциарных услугах, затрагивающих условия бизнеса в сфере криптовалют и основные аспекты деятельности таких участников рынка, как криптовалютные кошельки, трейдинговые платформы, системы клиринга и взаиморасчетов с использованием криптовалют, провайдеры услуг по осуществлению платежей, эксроу-агенты и проч. В качестве основных целей введения регулирования обозначены защита интересов пользователей продуктов и услуг, сохранение репутации Гибралтара в качестве надежного центра финансовых услуг, а также извлечение экономической выгоды от развития новых технологий в области финансовых услуг на острове Гибралтар.
Комиссией по ценным бумагам Гибралтара был сформулирован ряд предварительных общий принципов, которым должны удовлетворять компании, оперирующие бизнесом на основе использования технологий распределенного реестра (Distributed Ledger Technology, DLT):
- Деятельность должна быть целостной и честной
- Интересам и потребностям клиентов должно уделяться должное внимание, а процесс коммуникаций с ними должны быть открытым, справедливым и исключающим введение в заблуждение
- Компания должна обладать соответствующими масштабу и предмету деятельности финансовыми и прочими ресурсами
- Управление и контроль над деятельностью должны осуществляться эффективно, а навыки, степень внимания и усердия управленцев должны отражать профессиональное отношение к бизнес-рискам и рискам, которые несут клиенты компании
- Компания должна иметь эффективные механизмы защиты активов клиентов и средств, за сохранность которых она несет ответственность перед клиентами
- Компания должна иметь соответствующую корпоративную структуру, быть устойчивой и иметь план действий на случай утраты платежеспособности
- Необходимо наличие дееспособных систем для обеспечения сохранности данных, а также предупреждения, обнаружения и раскрытия рисков относительно финансовых преступления, включая риски, связанные с отмыванием доходов
Хотя перечень данных требований сделает Гибралтар недоступным для многих стартапов и компаний, осуществляющих разработку новых продуктов на основе технологии распределенного реестра, в целом введение данных директив позволит Гибралтару стать еще более надежной и доверенной юрисдикцией в глазах инвесторов и прочих сторон, заинтересованных принять участие в развитии блокчейн.
Изданные 12 октября 2017 г. Правила регулирования деятельности провайдеров DLT 2017, в том числе, покрывают вопросы обязательного лицензирования и удовлетворения требований в процессе ведения деятельности. Установленный порядок оплаты лицензии при подаче заявки включает обязательный платеж в размере 10 000 фунтов стерлингов в качестве базовой суммы и предполагает уплату дополнительно еще до 20 000 фунтов стерлингов в зависимости от сложности бизнеса. Комиссия на подачу заявки составляет 2 000 фунтов стерлингов за первоначальную оценку заявки и от 8 000 до 28 000 фунтов стерлингов за процесс осуществления выдачи лицензии (кроме стоимости самой лицензии).